הפקדות לקרן השתלמות בשנת המס 2018
לנוחותכם להלן טבלה מסכמת להפקדות לקרן השתלמות:
| תקרת הפקדה שנתית (בש"ח) | סכום שיוכר כניכוי למס הכנסה | ||
| א. | עצמאי | 18,240 | 11,745 |
| ב. | לשכיר (*) | 18,854 | – |
| ג. | שכיר בעל שליטה (*) | 18,854 | 8,485 |
(*) חלק מעביד והעובד.
פירוט הפרשות לקרנות השתלמות:
א. קרן השתלמות לעצמאי:
לפי סעיף 17 (5א) לפקודת מס הכנסה, מותר לעצמאי לנכות 4.5% מהכנסתו לתשלום לקרן השתלמות מהכנסתו עד 261,000 ש"ח בשנת המס 2018.
כדי לזכות במירב ההטבות יש להפקיד 7% מן ההכנסה מעסק עד 261,000 ש"ח, ומהם יותרו לניכוי עד 4.5% מ- 261,000 ש"ח.
אם נישום הוא שכיר ועצמאי ביחד, ועל הכנסתו כשכיר שילם לו מעבידו לקרן השתלמות – סך ההכנסה לצורכי הניכוי יהיה הנמוך מבין אלה:
- הכנסת הנישום מעסק או ממשלח יד.
- סכום התקרה, בניכוי המשכורת שבעבורה שילם המעביד לקרן השתלמות.
ב. קרן השתלמות לעובד שכיר:
משכורת מרבית שבגינה ניתן להפקיד היא 15,712 ש"ח לחודש (188,544 ש"ח בשנת המס 2018). שיעור ההפקדה הוא: הפרשת המעביד – 7.5%, הפרשת העובד – 2.5%. מעבר לכך יש לזקוף שווי לעובד. לפיכך תקרת ההפקדה ללא שווי לעובד, הינה 18,854 ש"ח (חלק עובד ומעביד ביחד).
ג. קרן השתלמות לבעל שליטה שכיר בחברה בע"מ שלו:
הסכום המרבי שחברה יכולה לנכות מהכנסתה בשנת 2018, בשל תשלומים לקרן השתלמות בעבור חבר בעל שליטה בה, הוא 8,485 ש"ח (4.5% מ- 188,544 ש"ח); זאת, בתנאי שבעל השליטה יפריש לקרן (חלק העובד) 2,828 ש"ח לפחות (1/3 מ- 8,485 ש"ח).
הפרשות בשיעור 4.5% ועד ל- 7.5% ממשכורת שאינה גבוהה מ- 188,544 ש"ח, לא יותרו כהוצאה בידי המעביד, אבל לא יחשבו להכנסה בידי בעל השליטה. (מותנה בתשלום מקביל של בעל השליטה בסך של: 4,714 ש"ח = 2.5%X188,544). לכן מומלץ לשלם 18,854 ש"ח (בדיוק כמו עבור שכיר שאינו בעל שליטה).
הפקדה מעל 7.5% לבעל שליטה – תגרום לזקיפת שווי בשכרו.
אין להיזקק לתוכן חוזר זה מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה שכן אין מטרת החוזר אלא להפנות את תשומת הלב לאמור בו.
בכבוד רב
גולדברג פרושן ושות'
רואי חשבון