הבטי מיסוי בנוגע להשכרת דירת מגורים בישראל ע"י יחיד

מס הכנסה:

כל זמן שמדובר בהכנסה שאינה בגדר עסק אלא בגדר הכנסה פאסיבית, ההכנסה מהשכרת דירת מגורים על ידי יחיד זכאית להקלות מס במספר חלופות:

מס בשיעור 10% על מלוא ההכנסה, ללא אפשרות לניכוי פחת או הוצאות אחרות ובלבד שהמס משולם תוך 30 מתום שנת המס שבה התקבלה ההכנסה.

מסלול פטור עד תקרת הכנסה חודשית של כ- 4,900 ש"ח לחודש (מעודכן לשנת 2012).במידה וההכנסה גבוהה יותר, תקרת הפטור פוחתת כך שחלק מההכנסה יהיה חייב במס בשיעורי מס רגילים. במקרה כזה ניתן לשקול ניכוי הוצאות באופן יחסי כנגד חלק ההכנסה החייב במס.

מסלול בשיעור מס שולי מסלול שיכול להתאים למי שנדרש להוצאות רבות המביאות אותו למס אפקטיבי נמוך מ 10% על הכנסה זו

מסלול משולב – שילוב בין 2 המסלולים הנ"ל – רלוונטי כאשר מושכרת יותר מדירה אחת.

ביטוח לאומי:

הכנסה מהשכרת דירה למגורים פטורה מתשלום דמי ביטוח גם אם הן חייבות במס הכנסה ובלבד שהיא נחשבת הכנסה פאסיבית. במידה והכנסות אלה תחשבנה כהכנסה מעסק, הן תהיינה חייבות בדמי ביטוח.

טיפים:

• יש לזכור כי ההקלות במס הכנסה כאמור לעיל מתקיימות כל זמן שההכנסה אינה בגדר עסק, אחרת חלות על הכנסה זו שיעורי מס רגילים.
• מומלץ לנסח את הסכם השכירות כך שיוגדר במפורש כי ההשכרה הינה לצורכי מגורים בלבד. בנוסף מומלץ לנקוט בפעולות אקטיביות כדי לוודא התקיימות תנאי זה כגון: ביקור בדירה, קבלת אישור בכתב מהשוכר וכיו"ב.
• יש לוודא תשלום המס בשיעור 10% (כמקדמה) לא יאוחר מתום 30 יום מתום שנת המס, אחרת, לא ניתן יהיה לנצל חלופה זו.

אין להיזקק לתוכן חוזר זה מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה שכן אין מטרת החוזר אלא להפנות את תשומת הלב לאמור בו.